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A diferencia de lo que ocurre con las rentas de fuente peruana, que se categorizan y se determinan sobre los ingresos, sin deducciones reales[1], salvo las de tercera categoría, las rentas de fuente extranjera (RFE) no se categorizan, se mezclan entre ellas, y se determinan sobre una base cierta neta, es decir, se deducen los gastos para generarlas.
Se acerca la declaración del IR de personas naturales y, como ocurre desde hace un par de años, los actos de la SUNAT hacen prever que la participación del concepto de Renta de Fuente Extranjera (RFE) será altamente requerida.
En los últimos días, muchas empresas me han pedido que les asegure que la declaración jurada del Impuesto a la Renta no será cuestionada ni les generará problemas. Mi respuesta es la misma; eso es algo que nadie puede hacer. Porque, aun cuando hagas la mejor declaración del Impuesto a la Renta y cuentes con sustentos razonables, no puedo negar lo que veo en el día a día, en el que, en las fiscalizaciones de la SUNAT, se cuestiona la realidad de las compras más básicas, sin ningún sustento lógico y menos aún legal.
No hay duda de que la inseguridad jurídica de los contribuyentes ha aumentado no como resultado de las normas como tales, sino de una interpretación y aplicación, por lo menos cuestionables, por parte de la SUNAT. Estos días he visto un informe de la SUNAT aplicable a la deducción de intangibles que deben tener en cuenta, aunque considero que sus conclusiones son, al menos, discutibles, por no decir abiertamente equivocadas.
Cuando usted adiciona un gasto, no está pagando impuestos sobre ese gasto (lo escucho mucho); lo que está haciendo es neutralizar la resta del mismo en el resultado contable.
Faltando algunas semanas para el vencimiento de la declaración jurada anual del Impuesto a la Renta de tercera categoría, consideramos importante mostrar la dualidad de criterios que viene reinando sobre un concepto que cuando se presenta, suele tener un impacto severo en el resultado anual de la empresa: las penalidades contractuales e indemnizaciones extracontractuales.
Los gastos de viaje y viáticos tienen límites y restricciones que varían según se trate de trabajadores de planilla, independientes o empresas, por lo que, en las fechas para la presentación de la declaración jurada anual del Impuesto a la Renta 2025, es recomendable recordar ciertos matices.
Una de las principales preocupaciones de las empresas respecto de los pagos al personal, distintos de la remuneración, gira en torno al grado de deducibilidad de estos. Recordemos cuáles son los requisitos para deducir estos pagos extraordinarios.
Como hemos dicho en anteriores ocasiones, la relación entre los accionistas y sus familiares con la empresa generadora de rentas se distorsiona cuando estamos ante empresas familiares en las que la propiedad y la gestión se mezclan. El problema principal es que los accionistas que participan de la gestión suelen confundir sus finanzas personales con las de la empresa.
En la materia tributaria se hacen muchas afirmaciones que se repiten de manera constante, sin ningún sustento, y muchas veces están equivocadas. Esta es muy común: “Si no hay retención del Impuesto a la Renta de no domiciliados, no se puede deducir el gasto”.