Índice
En el mundo de los impuestos, existe una tensión natural: el Estado necesita recaudar para sostener el gasto público, pero su capacidad de fiscalizar a millones de contribuyentes es limitada. Ante esta brecha, la ley otorga una herramienta poderosa a la administración tributaria: las presunciones.
El 27 de mayo marcaremos el inicio de los vencimientos para la Declaración Jurada del Impuesto a la Renta 2025. En un entorno de fiscalización digital agresiva, no basta con «cumplir»; es vital entender que la SUNAT ahora utiliza cruces de información internacionales (CRS) y vigilancia estricta sobre el Incremento Patrimonial No Justificado (IPNJ).
Uno de los temas que más han llamado la atención en las cartas inductivas que la SUNAT ha enviado como resultado de los cruces de información internacionales es el concepto de INGRESOS. Aquellos que hayan recibido estas notificaciones podrán ver en qué se distinguen los intereses, dividendos, ganancias, es decir, las rentas, de los ingresos.
A diferencia de lo que ocurre con las rentas de fuente peruana, que se categorizan y se determinan sobre los ingresos, sin deducciones reales[1], salvo las de tercera categoría, las rentas de fuente extranjera (RFE) no se categorizan, se mezclan entre ellas, y se determinan sobre una base cierta neta, es decir, se deducen los gastos para generarlas.
Se acerca la declaración del IR de personas naturales y, como ocurre desde hace un par de años, los actos de la SUNAT hacen prever que la participación del concepto de Renta de Fuente Extranjera (RFE) será altamente requerida.
En los últimos días, muchas empresas me han pedido que les asegure que la declaración jurada del Impuesto a la Renta no será cuestionada ni les generará problemas. Mi respuesta es la misma; eso es algo que nadie puede hacer. Porque, aun cuando hagas la mejor declaración del Impuesto a la Renta y cuentes con sustentos razonables, no puedo negar lo que veo en el día a día, en el que, en las fiscalizaciones de la SUNAT, se cuestiona la realidad de las compras más básicas, sin ningún sustento lógico y menos aún legal.
No hay duda de que la inseguridad jurídica de los contribuyentes ha aumentado no como resultado de las normas como tales, sino de una interpretación y aplicación, por lo menos cuestionables, por parte de la SUNAT. Estos días he visto un informe de la SUNAT aplicable a la deducción de intangibles que deben tener en cuenta, aunque considero que sus conclusiones son, al menos, discutibles, por no decir abiertamente equivocadas.
Cuando usted adiciona un gasto, no está pagando impuestos sobre ese gasto (lo escucho mucho); lo que está haciendo es neutralizar la resta del mismo en el resultado contable.
Faltando algunas semanas para el vencimiento de la declaración jurada anual del Impuesto a la Renta de tercera categoría, consideramos importante mostrar la dualidad de criterios que viene reinando sobre un concepto que cuando se presenta, suele tener un impacto severo en el resultado anual de la empresa: las penalidades contractuales e indemnizaciones extracontractuales.
Los gastos de viaje y viáticos tienen límites y restricciones que varían según se trate de trabajadores de planilla, independientes o empresas, por lo que, en las fechas para la presentación de la declaración jurada anual del Impuesto a la Renta 2025, es recomendable recordar ciertos matices.